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2021 年 1月 IAG JAPAN 85 For example, an instance in which a person uses software to develop a betting system while keeping track of their horse racing bets and making regular profit would be classified as miscellaneous income, with the possibility of claiming losing tickets as expenses. Conversely, the refund for someone who loves to attend the races as a fan and is a lighter bettor counts as occasional income, and the purchase price of losing bets isn't recognized as necessary expenses. The National Tax Administration Agency recommends those who receive any refunds from bets they place keep detailed notes on all race dates, locations and individual races, on the amount spent on bets, and on any refunds claimed back. The amount of tax to be paid on either miscellaneous income or occasional income winnings is based on Japan’s personal income tax rates, which work on a sliding scale. Residents pay a tax rate of 5% on taxable income below JPY1.95 million and 10% on taxable income of between JPY1.95 million and JPY3.3 million, scaling gradually upwards to a maximum tax rate of 45% for those with taxable income above JPY40 million. Miscellaneous income is added to an individual’s taxable income, minus any deductions for losing tickets, while only half of a person’s occasional income is added to their taxable income although deductions for losing tickets are not allowed. Occasional income also benefits from a JPY500,000 deduction before any tax is applied. As it stands now, the Tax System Outline stipulates that when it comes to IRs, “Japanese residents will be taxed in the same way as public gambling.” In other words, once winnings exceed a certain amount, the winner is required to report it as occasional income on their tax return. It can be complicated, but at the very least one hurdle has been cleared by the government in anticipation of Japanese IRs. 国税庁のホームページによると払戻金は雑所得と一時所得に 分かれ、その区分については馬券購入の期間、回数、頻度や利益発 生の規模などを総合考慮する、とある。 例えば、馬券購入ソフトウエアなどを使って購入方法をアレンジ し、偶然性を排除、その上で恒常的に利益を上げているようなケー スは雑所得となり、外れ馬券も経費が認められる。 一方、競馬愛好家のようなライトなファンの払戻金は一時所得 となり、外れ馬券の購入費用は必要経費として認められない。 国税庁は払戻金を受け取った人に対し①開催日、開催場、レー ス②払戻金に係わる受取額③払戻金に係わる投票額をノートなど に控えることを推奨。 払戻金に係わる一時所得の金額は次の表の順序で計算する、と している。最近、ボートレース場では「払戻金が一時所得になる」こ 日本 とを場内アナウンスし、周知しているが、果たしてギャンブルファン に届いているのかどうか。 給与、事業、一時などほかの所得にならないものが雑所得とな り雑所得に認められる経費は、事業所得の必要経費と同様、収入 から引かれる。一方で、懸賞の賞金、競馬等の払戻金等の収入が一 時所得となり認められる経費は、当たり馬券の購入費などの限定 的なものになり、収入から経費と50万円の控えを引いてからの金 額の半分が課税所得となる。 とはいえ、今回の税制大綱に「(IRの場合は)日本人は他の公営 競技と同等の課税方式にする」と定められ、いわゆる勝ち金が一定 額を超える場合には一時所得として確定申告するよう求めている。 複雑でありながらIRの開業に向け、課題のひとつをクリアした形 だ。